Звіт про рух грошових коштів складається з трьох розділів: операційний, інвестиційний та фінансовий. Компанії звітують про інвестиційну та фінансову діяльність безпосередньо на грошовій основі, але часто використовують непрямий метод для звітування про операційну діяльність. Операційна діяльність передбачає як готівкові, так і безготівкові операції, які багато компаній реєструють за принципом нарахування. Без детальної реєстрації грошових операцій за операційною діяльністю безпосереднє звітування про операційні касові операції у звіті про рух грошових коштів може бути складним. Тому, складаючи звіт про рух грошових коштів, компанії часто коригують нарахований чистий прибуток, щоб опосередковано отримати відповідну суму грошових коштів для операційної діяльності.
1
Додайте назад безготівкові витрати. Непрямий метод складання звіту про рух грошових коштів спрямований на перетворення безготівкового чистого доходу у фактичний грошовий потік в операційній діяльності. Якщо чистий прибуток включає безготівкові витрати, він занижує фактичний грошовий потік до коригування. Прикладами безготівкових витрат є витрати на амортизацію, витрати, що фінансуються за рахунок пасиву кредиторської заборгованості, та витрати, що покриваються активом запасів або попередньо оплаченими витратами. Щоб перетворити чистий прибуток у грошовий потік, компанії додають до чистого прибутку витрати на амортизацію, будь-яке збільшення кредиторської заборгованості та зменшення запасів або попередньо оплачених витрат.
2
Відрахувати безготівкові та позареалізаційні доходи. Компанії можуть звітувати про продаж кредитів як про безготівкові надходження в дебіторській заборгованості. Якщо чистий дохід включає безготівкові надходження, він завищує фактичний грошовий потік до коригування. Щоб перетворити чистий прибуток у грошовий потік, компанії вираховують будь-яке збільшення дебіторської заборгованості з чистого доходу. Чистий прибуток може також включати позареалізаційні доходи, такі як прибуток від продажу інвестицій. Однак грошовий потік позареалізаційних доходів слід відображати у позареалізаційному розділі звіту про рух грошових коштів. Наприклад, прибуток від продажу інвестицій відображається як інвестиційний грошовий потік. Щоб уникнути подвійного підрахунку, позареалізаційні доходи вираховуються з чистого прибутку.
3
Включайте грошові надходження, не пов’язані з доходами. Певні касові операції від операційної діяльності не пов'язані з доходами і, отже, не включаються до чистого доходу. Наприклад, компанії отримують готівку, коли клієнти здійснюють передоплату для майбутньої доставки товарів або послуг, але не фіксують платежі як дохід. Натомість компанії фіксують передоплату клієнтів як недороблений дохід під відповідальність. Коли чистий прибуток не враховує такі надходження грошових коштів, він занижує фактичний грошовий потік до коригування. Для узгодження чистого доходу з грошовим потоком компанії додають до чистого прибутку величину збільшення незароблених доходів.
4
Відніміть грошові платежі, не пов’язані з витратами. Деякі касові операції від операційної діяльності не пов'язані з витратами, а отже, не вираховуються з чистого доходу. Компанії можуть придбати товарний запас готівкою, здійснити передоплату майбутніх витрат або погасити кредиторську заборгованість у строк. Ці грошові видатки не обліковуються як витрати, а використовуються для збільшення активів запасів та попередньо оплачених витрат та зменшення відповідальності кредиторської заборгованості. Коли чистий дохід не враховує такі грошові виплати, він завищує фактичний грошовий потік до коригування. Для узгодження чистого доходу з грошовим потоком компанії віднімають грошові виплати, що не пов’язані з витратами, із чистого доходу.
